Was ist betr AV AG Lfd St frei?

Jedes Jahr so beliebt und herbeigesehnt wie ein Zahnarztbesuch: die Steuererklärung. Jede*r möchte möglichst viel absetzen, die Beiträge für die betriebliche Altersvorsorge zum Beispiel. Aber wann kannst du sie überhaupt steuerlich absetzen? Nach dem Ausscheiden aus dem Berufsleben bekommst du definitiv nichts vom Finanzamt. Denn Rentner*innen sind steuerpflichtig, und wer eine Betriebsrente bezieht, muss das in der Steuererklärung angeben. Wir sagen dir, was in die Steuererklärung gehört – und was nicht.

Themen in diesem Artikel

• Entgeltumwandlung: Keine Angabe in der Steuererklärung
• Sonderzahlungen: Die Ausnahme von der (Steuer-) Regel
• Auszahlphase: Betriebsrente muss versteuert werden

Auf den Punkt

Auf den Punkt

• Während der Ansparphase der betrieblichen Altersvorsorge ist in der Regel keine Angabe in der Steuererklärung nötig. Ausnahme: Sonderzahlungen des Arbeitgebers.
• In der Auszahlphase ist die Betriebsrente meist einkommensteuerpflichtig und muss deshalb in der Anlage R der Steuererklärung angegeben werden. Betriebsrenten aus Pensionszusagen werden in der Anlage N angegeben.

Entgeltumwandlung: Keine Angabe in der Steuererklärung

Bei der betrieblichen Altersvorsorge (bAV) gibt es verschiedene Modelle. Sie alle laufen in der Regel über eine sogenannte Entgeltumwandlung, auch Gehaltsumwandlung genannt. Das heißt: Dein Arbeitgeber behält einen bestimmten Betrag von deinem Bruttogehalt ein und zahlt diesen in deine Altersvorsorge ein. Dieser Teil deines Gehalts wird also direkt in Altersvorsorgebeiträge umgewandelt und landet gar nicht erst auf deinem Konto. Der Arbeitgeber selbst legt auch noch einen kleinen Betrag dazu, – das ist gesetzlich vorgeschrieben. Mehr dazu im Artikel „Entgeltumwandlung: Weniger Gehalt, dafür mehr Geld aus der Betriebsrente”.

Am häufigsten wird die bAV in Form einer Direktversicherung durchgeführt. Dabei schließt der Arbeitgeber eine Lebens- oder Rentenversicherung für dich ab, in die der vom Bruttogehalt abgezwackte Betrag fließt. Das bedeutet: Auf diesen Teil deines Lohnes zahlst du keine Steuern. Deshalb kannst du die Beiträge nicht in der Einkommensteuererklärung steuermindernd geltend machen – denn sonst würdest du ja quasi ein zweites Mal die Steuern sparen. Bei der jährlichen Steuererklärung musst du dich um deine bAV also nicht weiter kümmern.

Das gilt allerdings nur für Verträge, die ab 2005 abgeschlossen wurden. Davor sah die Gesetzeslage etwas anders aus, daher gibt es für solche Altverträge einige Übergangs- und Sonderregelungen. Bei Fragen zur Besteuerung deiner Beiträge aus einem solchen Vertrag wendest du dich am besten an deinen Arbeitgeber oder eine Steuerfachkraft.

© istock/SeventyFour/2017  Älterer Arbeiter mit Helm und Blaumann steht mit einem Tablet in einer Maschinenhalle

Sonderzahlungen: Die Ausnahme von der Regel

Keine Regel ohne Ausnahme! Das gilt auch bei den bAV-Beiträgen, die du normalerweise nicht extra in der Einkommensteuererklärung vermerken musst, – ja, nicht einmal darfst. Eine Ausnahme sind „Sonderzahlungen”. Was das ist? Üblicherweise handelt es sich dabei um Abfindungen, die Angestellte beim Ausscheiden aus der Firma erhalten. In manchen Fällen erhalten Arbeitnehmer*innen die Abfindung nicht mit dem letzten Gehalt überwiesen; stattdessen zahlen die Arbeitgeber eine Extrasumme in die betriebliche Altersvorsorge ein. Denn das kann für dich als Arbeitnehmer*in günstiger sein.

Warum? Ganz einfach: Eine Abfindung musst du voll versteuern. Für Sonderzahlungen in die bAV aber gibt es einen Freibetrag. Nur falls die Sonderzahlung höher ist als dieser Freibetrag, musst du die Differenz versteuern. Den Differenzbetrag gibst du in der Anlage N der Steuererklärung an. 

Und wie hoch ist der Freibetrag? Das ist leider etwas komplizierter. Denn er ist individuell unterschiedlich. So wird er berechnet: Vier Prozent der monatlichen Beitragsbemessungsgrenze (West) für die Rentenversicherung mal die Anzahl der Jahre, die du in dem entsprechenden Unternehmen gearbeitet hast – maximal aber mal zehn Jahre.

Beispiel: Für 2022 beträgt die Beitragsbemessungsgrenze der gesetzlichen Rentenversicherung (West) monatlich 7.050 Euro. Davon vier Prozent sind 282 Euro. Bei einer Betriebszugehörigkeit von zehn Jahren ergibt sich ein Höchstbetrag von 282 × 10 = 2.820 Euro, die die Arbeitgeber als Sonderzahlung steuerfrei in die betriebliche Altersvorsorge ihrer ausscheidenden Mitarbeiter*innen stecken dürfen. Bei einer kürzeren Betriebszugehörigkeit fällt der Betrag entsprechend kleiner aus. Zahlen die Arbeitgeber nun 5.000 Euro in die betriebliche Altersvorsorge, müssen die ehemaligen Angestellten 5.000 Euro minus den errechneten Freibetrag von 2.820 Euro = 2.180 Euro in der Anlage N ihrer Steuererklärung angeben.

Auszahlphase: Betriebsrente muss versteuert werden

Sobald die Betriebsrente ausgezahlt wird, schlägt der Fiskus allerdings doch zu: Sie müssen die gesamte Summe, die du bekommst, als Einkünfte versteuern. Egal, wie viel sich davon aus den Beiträgen von deinem Einkommen und wie viel aus den Zuschüssen oder Sonderzahlungen der Firma angesammelt hat. Zumindest bei Verträgen, die ab 2005 abgeschlossen wurden.

Aber auch hier gilt wieder die alte Steuer-Weisheit: Keine Regel ohne Ausnahmen. Bei älteren Verträgen werden nämlich schon während der Einzahlungsphase 20 Prozent Steuern auf die bAV-Beiträge fällig. Deshalb müssen Inhaber*innen dieser alten bAV-Verträge bei der Auszahlung keine Steuern mehr auf ihr Erspartes zahlen. Zumindest dann nicht, wenn sie sich den gesamten Betrag zum Rentenbeginn als Einmalzahlung auszahlen lassen. 

Wichtig: Wer gesetzlich kranken- und pflegeversichert ist, muss von seiner Betriebsrente auch Beiträge zur gesetzlichen Kranken- und Pflegeversicherung zahlen, sobald die monatliche Betriebsrente einen bestimmten Freibetrag übersteigt. Der liegt derzeit bei 169,75 Euro pro Monat (Stand: 2022).

Und jetzt konkret: Wo genau musst du die Zahlungen, die du als Rentner*in aus der bAV erhältst, in der Steuererklärung angeben? Das kommt tatsächlich auf die zu Anfang erwähnte Art der betrieblichen Altersvorsorge an. Wenn es sich um eine Direktversicherung handelt, gibst du die Leistungen in der Anlage R zur Einkommensteuererklärung an. Und zwar in Feld 31 und in Feld 36 bei Altverträgen bis 2005.

Bei den selteneren bAV-Verträgen mit Pensionszusage werden die Zahlungen nicht als Rente, sondern als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit versteuert. Sie werden als „Steuerbegünstigte Versorgungsbezüge” (Feld 11) in der Anlage N eingetragen.

Klingt kompliziert, ist aber meist gar nicht so schwierig. Denn in der Regel bekommst du jedes Jahr eine Leistungsmitteilung von dem Anbieter, über den deine betriebliche Altersvorsorge läuft. Darin findest du genaue Angaben, welche Zahl du wo in welches Steuerformular eintragen musst.

Was du sonst noch zur Auszahlung der bVA wissen musst, liest du im Ratgeber „Auszahlung der betrieblichen Altersvorsorge: Vorsicht Falle!” 

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